合作凝聚共识，交流促进发展

郑瑟

　　今年9月3日至5日，由中国担任金砖国家主席国的第九届金砖国家领导人会晤将于厦门举行，本次会议主题为“深化金砖伙伴关系，开辟更加光明未来”，重点在深化务实合作、加强全球治理、开展人文交流、推动机制建设等方面推进合作。

　　7月27日，2017金砖国家税务局长会议在杭州举行。会议期间，金砖五国税务局长共同签署了金砖国家税务合作的第一份机制性文件——《金砖国家税务合作备忘录》，首次将金砖国家税收领域合作上升至制度层面。

　　“当前，金砖国家经济发展趋势和前景向好，是全球发展进程中当之无愧的生力军，但仍然面临着不少复杂挑战，需要密切关注，妥善应对。”国家税务总局局长王军表示，金砖国家将通过深化国际税收合作，构建更加公平、公正、开放的国际经济体系，推动国际税收秩序朝着更加公平合理的方向发展，为新兴市场和发展中国家创造稳定、开放、包容、普惠的税收环境。

　　加强金砖国家税收合作，此次会议有哪些重磅成果?麻辣财经全程会议采访的“干货”，都在这里了。

　　“自2013年G20圣彼得堡峰会以来，中国国家主席习近平多次在G20峰会上提出关于加强全球税收合作的重要主张，为完善全球税收治理、构建国际税收新秩序指明方向。”王军在会议开幕式主题发言中表示。

　　如何深化金砖国家税收合作?王军提出了三点倡议：推动完善全球税收治理体系，深化税收领域务实合作，加强税收合作机制建设。

　　“税收直接影响着商品、服务和生产要素流通与配置，在促进经济增长中扮演着越来越重要的角色。”王军表示，作为全球经济新动力，金砖国家经济总量占全球的比重达到23%，对世界经济增长的贡献超过50%。因此，加强金砖国家税收合作，是推动全球经济协调发展的重要力量。

　　经过5年的共同努力，金砖国家税收合作的广度、深度和水平都有了很大的拓展和提升，未来应继续积极参与全球税收治理，推动国际税收秩序朝着更加公正合理的方向发展。打击跨国逃避税，维护税收公平，防止有害税收竞争，提高税收服务水平，促进资源和要素在金砖国家间优化配置，共同营造增长友好型的国际税收环境。

　　“随着金砖国家税收合作的不断拓宽和深化，合作机制也需要进一步完善，为金砖国家税收合作提供更加有力的支撑。”王军说，这次会议签署的税务合作备忘录，确定了税务高层年度会晤机制，是金砖税收合作机制建设的重要成果。金砖国家通过税收合作，将各方优势结合起来，相互给力借力，实现增长联动，促进资源和要素的优化配置，提升金砖国家经济发展的潜力和空间。同时，也为其他国家参加全球经济治理树立合作典范。

　　“这次会议一共取得了8项成果，为将在9月举行的金砖国家领导人会晤作好了相关准备。这些成果对于凝聚金砖国家税务部门力量，构建更加紧密的合作关系，发挥国际税收合作在全球经济治理中的积极作用，促进世界经济复苏发展具有重要意义。”王军表示。

　　在深化共识的基础上，金砖各国达成了税收信息交换合作成果。金砖国家税务部门共同承诺，于2018年9月前实施金融账户涉税信息自动交换标准(CRS)，加强主管当局间信息交换，落实G20领导人峰会关于提高税收透明度的倡议。

　　金砖国家税务部门还承诺，加大税收案件谈判力度，加快跨境税收争议解决速度，共同促进金砖国家间及国际间生产要素流动和经济技术合作。同时，更加积极主动地加强彼此间税收政策协调与征管合作，增强税收中性，减少税收制度负面外溢效应，落实税收协定公平待遇，消除国际重复征税，促进跨境贸易和投资。

　　会议决定构建金砖国家相互援助机制，在能力建设方面各尽所能，积极向其他发展中国家提供税收征管能力建设培训、专家访问或技术援助。未来两年，中国将向广大发展中国家提供每年不少于150人规模的培训，推动能力建设项目机制化、常态化。

　　“加强征管能力建设，是近年来金砖国家税务局长会议的一贯主题。”王军介绍，2015年以来，国家税务总局共为超过50个国家的近400名税务人员提供了17期税收业务培训，内容涵盖风险管理、增值税改革、纳税服务等多个领域，受到广大发展中国家税务同行的好评。

　　在合力构建开放型世界经济层面，会议强调要充分发挥税收在促进经济增长、均衡财富分配中的重要作用，寻求维护国家税收权益和保护投资者利益的最佳结合点，为贸易自由、投资便利创造良好的税收环境。

　　在为经济增长发掘新动力层面，会议提出推动数字经济领域国际税收规则的形成，支持数字经济等新兴业态发展。

　　在促进可持续发展层面，会议强调税收对可持续发展至关重要，要让经济发展成果与社会获得感紧密结合，使经济增长更加包容，提出了在税收领域落实联合国《2030年可持续发展议程》的具体措施。

　　“下一步，就是要把共识化为行动，全面落实会议成果。”王军表示，中国是金砖国家合作机制的坚定支持者和积极参与者。中国税务部门愿一如既往地与其他金砖国家税务部门一道，共同落实好G20领导人峰会共识，共同推动金砖国家领导人厦门会晤取得丰硕成果，为金砖国家以及世界经济繁荣发展作出更多贡献。

　　近年来，金砖五国经济总量占全球的比重达到23%，对世界经济增长的贡献超过50%，已成为全球经济增长的重要引擎。金砖国家发展前景普遍向好，但仍面临诸多不稳定不确定因素。

　　中国国家税务总局局长王军在会上提出，金砖国家应携手推动完善全球税收治理体系，积极参与国际税收规则制定，推动构建公平和现代化的国际税收体系，提升新兴市场国家和发展中国家的代表性和发言权。通过增加税收确定性、提升相互协商程序效率等措施进一步优化营商环境，支持开放型经济建设。

　　此次会议，五国围绕深化国际税收合作达成多项共识，承诺将建立各级别定期交流研讨机制，分享重大税收改革经验，共同开展税收政策效应评估等。

　　此外，五国税务部门共同承诺，要认真落实G20领导人峰会关于提高税收透明度的倡议，于2018年9月前实施金融账户涉税信息自动交换标准(CRS)，加强主管当局间信息交换。

　　南非税务局局长托马斯·莫亚内说，建立各国统一标准的金融信息自动交换体系，有助于更好防止跨国企业人为转移利润到低税率国家，推动构建公平合理的国际税收制度。应对国际税制新挑战，需要金砖五国携手共同应对。

　　会议期间，金砖国家税务部门还共同制定了税收征管能力建设合作方案，决定构建金砖国家相互援助机制，在能力建设方面互通有无，各尽所能积极向其他发展中国家提供税收征管能力建设培训、专家咨询或技术援助。

　　数据显示，2015年以来，国家税务总局共为超过50个发展中国家的近400名税务人员提供了17期税收业务培训，内容涵盖风险管理、增值税改革、纳税服务等多个领域，受到广大发展中国家税务同行的好评。

　　根据合作成果，未来两年，中国将向广大发展中国家提供每年不少于150人规模的培训，推动能力建设项目机制化、常态化。

　　“此次会议取得的诸多合作成果，为金砖国家税务部门未来合作发展指明了方向。”俄罗斯联邦税务局副局长阿列克谢·奥维察克说，全球经济发展机遇与挑战并存，数字经济、共享经济方兴未艾，也给税务治理带来新挑战，需要各国加强合作共同应对新挑战，在携手建设开放型世界经济中实现互利共赢。

　　王军表示，作为金砖国家整体合作的重要组成部分，金砖国家税收合作有着巨大的发展空间和合作潜力。新的历史时期，金砖五国需要立足新起点抓住新机遇，聚力新合作，共谋新发展，推动金砖国家税收合作迈上新台阶。

　　整体而言，金砖国家税收合作将对五个成员国的税收层面带来三个方面的实质性影响。一是金砖国家之间达成的税收信息交换合作成果，将使得打击税收犯罪更给力，协作执法更有力;二是通过加强金砖国家之间的税收政策协调和征管合作，可以进一步增强税收中性，以减少税收制度负面外溢效应;三是消除国际重复征税，以实现税收协定公平待遇。此外，金砖国家通过税收合作，还可以为企业的贸易自由和投资便利创造良好的税收环境，最大限度地保护投资利益。

　　从金砖国家税收合作路线图可以看出，以公平税制推动建设世界经济是其最终目的。金砖五国正在通过携手合作，推动完善全球税收治理体系，以进一步提升新兴市场国家和发展中国家的代表性和发言权。与此同时，金砖国家之间的一些税收管理经验也值得相互借鉴，中国的税收改革可圈可点。

　　改革开放30多年来，经过几次较大的改革，目前中国的税收制度已经日趋完善。特别是1994年，中国实施了新中国成立以来影响最深远的一次税制改革。经过这次改革，基本构建起了能够适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。时至今日，中国通过最新一轮的税制改革，不但完善了税收自动调节机制，而且还进一步明确和细化了税收法定原则，取得了较大的税收成果。但是，目前中国的税收制度还有许多亟待解决的问题，例如对新兴行业如何进行税收方面的监管、混合税制下个人所得税的征管问题以及个人所得税所面临的税制不合理问题等。

　　2017金砖税收合作，不仅有助于推动我国国内税制的完善与发展，而且金砖五国各自的税制改革经验，也能够为“我”所用、互利共赢。预计将来我国的税收制度将会进一步完善，透明度也将会大幅度提升，这无疑会为中国经济的持续性增长营造良好的税收环境。

　　需要指出的是，2017年上半年美国出台的降税政策，正在对世界形势产生着潜移默化的影响。第一，对疲软的世界经济产生深远的影响。在产业革命前夕，企业所得税被大幅度降低之后，企业能够轻装上阵，在发展战略的选择上更具竞争力。作为宏观经济微观基础的企业活力四射的时候，世界经济形势自然会良性运转起来。第二，企业和资金回流美国，对美国和全球经济的影响更为深远。第三，高税负是影响全球竞争力和营商环境的主要因素，美国的高税负短板彻底消失后，势必会引领新一轮全球减税潮。

　　金砖五国对美国的这次降税政策不会无动于衷，目前来看，金砖五国之中的中国对此已率先采取相应的举措。如2017年4月份，中国召开了国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。主要举措包括：取消增值税13%这一档税率、小微企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元等。与此同时，金砖五国中的其它四国，也都在酝酿出台一揽子减税措施，以便在新一轮全球竞争中“抢跑”。

　　“中国与金砖其他国家税收领域的合作成效，还集中体现在双边税收协定的谈签上。”据税务总局国际税务司司长廖体忠介绍，中国与金砖其他四国都签署了税收协定，这些税收协定有效保障了“走出去”和“引进来”企业的合法权益，为金砖国家跨境纳税人提供了可靠的税收预期。

　　2014年10月，中国和俄罗斯签署了新的避免双重征税协定，在全面降低来源国对投资所得征税税率的同时，增加了防止税收协定滥用的条款。2016年8月，中国和印度就修订中印税收协定达成议定书，为中印双方共同应对BEPS问题提供了合作基础。中国与巴西税收协定签署于1991年，是我国与拉美国家签署的第一个税收协定，在为两国纳税人提高税收确定性、消除涉税争议等方面发挥了重要作用。此外，中国与南非的双边税收协定执行情况良好，为两国经贸投资、技术合作、人员交流等提供了有力的税收支持。

　　我国与其他金砖国家双边税收协定的成功谈签和修订，共同优化了金砖国家间的营商环境。在中俄两国1994年签署的原税收协定框架下，股息、利息、特许权使用费的限制税率均为10%，而在2014年修订后的税收协定框架下，股息条款增加一档5%的低档税率，利息、特许权使用费的税率分别降为5%和6%。2015年中俄双方又签订议定书，将利息改为在来源国免税，对于鼓励两国企业加大对对方的投资力度具有积极的促进作用。

　　税收协定作为双边税收合作的法律基础，在为跨境纳税人减轻税收负担、解决涉税争议等方面发挥重要作用。例如，中俄税务主管当局曾就我国某企业在俄常设机构税收争议达成一致，为纳税人挽回近三亿元损失;中印税务主管当局曾就我国某企业案件达成一致，为纳税人避免了约500万元人民币的税款支出和高昂的诉讼成本。国家税务总局努力为我国对金砖国家投资的企业加大服务力度，以避免其重复征税。同时，中国税务机关对金砖国家对华投资企业准确适用税收协定，降低其对华投资税收负担，保证其获得公平的税收待遇，提升了跨国经营纳税人的投资信心。

　　合作凝聚共识，交流促进发展。金砖国家在税收方面多领域、多层次的交流合作，也推动了各国税收征管能力的不断提升。

　　作为中国1994年以来规模最大的减税措施，营改增备受世界瞩目。在覆盖范围广、时间任务紧、复杂程度高的背景下，营改增实现了税制设计稳、组织实施细、减税力度大、释放改革红利大等效果，成功提升了中国经济影响力，得到了国际组织、外国专家的认可。OECD副秘书长玉木林太郎希望各国分享和借鉴中国税制改革经验，加快现代税收制度建设。

　　印度作为世界上第二人口大国，在今年7月1日推行了70年来规模最大的一次税制改革——在全国范围内推行统一的GST(货物和劳务税)制度，有利于消除重复征税、减少税收争议及简化税收征管，促进了印度国内经济的发展。

　　同时，为有效应对数字经济带来的机遇和挑战，金砖国家不断加快税收现代化建设步伐。

　　俄罗斯联邦税务局正在实现新的数字化转型，IT技术被广泛应用于税收征管流程中，有效提高了纳税人的税法遵从度，保障了税收收入稳定增长。目前俄罗斯征管系统可以实现一户式的纳税人档案查询，利用唯一的纳税识别码来归集纳税人全部相关的经营活动信息。

　　过去十年，巴西的税收征管能力也得到了显著提升。巴西政府目前正着力开展全国税收简化和改善营商环境项目，通过简化开办企业流程、完善全国土地信息管理系统、建立标准化电子发票服务、开发应用对外贸易综合系统等方式，切实改善巴西的营商环境，扩大国际贸易份额。

　　南非税务局则大力推行电子税务建设，2006年-2015年，通过电子渠道办理的涉税业务量增加了12倍，55.48%的增值税退税业务可以在48小时内办结，完税证明实现电子化开具，节省了大量人力物力。

　　金砖国家税收征管能力的提升，大大促进了本国营商环境的优化和对外贸易的发展，成为助推金砖国家腾飞的新引擎。金砖合作十年间，五国经济总量在世界经济中的比重从12%上升到23%，贸易总额比重从11%上升到16%，对外投资比重从7%上升到12%，金砖国家的国际地位不断提升，为促进世界经济增长、实现各国共同发展注入更多“正能量”。

　　根据国家税务总局、人民日报、证券时报等采编【版权所有，文章观点不代表华发网官方立场】