保护和激励创新税收优惠体系是全方位的

郑瑟

　　5月1日一大清早，位于北京市昌平区的北京昌水建筑公司会计孟春蕾开出了增值税改革新政实施后的新发票。“我们公司今天开了2张10%税率的增值税专用发票，相比之前的11%税率，可以少计提销项税1.6万余元，减税效果立竿见影。”该公司成为增值税改革新政红利的“尝鲜者”。

　　今年3月28日的国务院常务会议提出进一步深化增值税改革，推出将17%和11%两档增值税税率分别下调1个百分点、统一增值税小规模纳税人标准等3项深化增值税改革措施。为切实贯彻党中央、国务院关于深化增值税改革的措施，全国税务系统迅速行动，与财政等部门一起，制发政策文件、调整信息系统、强化政策辅导，于5月1日如期开具税率调整后发票，深化增值税改革“首战告捷”。

　　据了解，截至5月1日17∶00，各省份均顺利实现税率调整后发票开具工作，开票份数达215万份，开票金额138亿元。其中，增值税专用发票9万份，增值税普通发票93万份，增值税电子普通发票109万份，机动车销售普通发票4万份。

　　税务总局有关负责人介绍，此次增值税改革将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，交通运输业、建筑、基础通信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，可以直接降低企业税负，鼓励企业进行固定资产投资和扩大再生产，为企业发展增添新的动力。

　　“千万不要小瞧降下来的这一个点，粗略算下来减税还是非常可观的。”徐州工程机械集团财务负责人赵成彦介绍，按照该集团2017年度财务数据测算，将会降低增值税税额约6000万元;按照2018年度集团预算来测算，将减税9200余万元。

　　此次新政还统一了增值税小规模纳税人标准。其中，将工业企业和商业企业小规模纳税人年销售额标准分别由50万元和80万元统一上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。

　　“小规模纳税人标准统一，是国家完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展的重要举措，年销售额未超过500万元的企业可以自主选择适用简易计税方式，对企业释放现金流、降低税负、扩大规模等方面具有直接激励作用。”税务总局有关负责人表示，政策允许部分一般纳税人转登记为小规模纳税人，纳税人可以根据自己的实际情况予以选择，使纳税人拥有更多的主动权。

　　“为将上述减税‘大红包’不折不扣地送到纳税人手中，税务总局将增值税改革任务细化为10个方面41项措施，并逐一抓好落实。”税务总局货物和劳务税司司长王道树说，税务总局先后出台了《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》等征管配套文件，对一般纳税人转登记为小规模纳税人以及税率调整相关配套规定进行明确，以帮助纳税人更好享受改革红利。

　　4月25日召开的国务院常务会议决定，进一步就降低创业创新成本等明确了一系列税收优惠政策，加大减税力度。比如，将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元;将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。

　　加快建设创新型国家是转变经济发展方式、转换经济增长动力的必然要求，也是建设现代化经济体系的重要措施。据国家税务总局最新统计，一季度税务部门落实支持高新技术企业发展的各项税收优惠政策累计减税904亿元，同比增长61.4%。

　　“党的十八大以来，我国已初步形成以企业所得税优惠为主，全方位、惠及面广的保护和激励创新税收政策体系，有效降低了税负，增强现金流，为企业创新提供了良好的外部动力。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。

　　浙江湖州佳格电子科技股份有限公司是一家主要生产嵌入式软件产品的高新技术企业，主要产品为红外多点触摸软件。该企业享受软件产品增值税超税负即征即退、企业所得税高新技术企业减按15%、科技型中小型企业研发费用加计扣除等优惠政策。

　　“自2011年起我们企业就开始享受了企业所得税研发费用加计扣除的优惠政策，在税收优惠的支持下近几年对于软件产品的研发力度不断加大。去年我们在研发方面共计投入了344万元，在享受了加计扣除政策后共计获得602万元研发费用扣除，让我们有更多的资金力量投入下一步的科技研发生产。”佳格电子财务总监陶方红说。

　　今年以来，党中央、国务院关于减税降负的一系列决策部署得到了有效落实，有力激发了市场主体创新创业的活力，助推经济高质量发展。

　　“税收优惠方式既包括直接降低税负的减免税款，又包括间接降低税收成本的加计扣除、加速折旧、递延纳税等，符合国际惯例。从政策效应看，有的政策能够即期降低企业负担，增强企业现金流，取得立竿见影的效果;有的政策能够发挥引领社会主体创新的导向作用，达到宏观调控目的。”李旭红表示。

　　当前，保护和激励创新税收优惠体系是全方位的，惠及面较广。“普惠式与特惠式政策相结合，针对性较强，既在整体上营造积极进取、开拓创新的社会氛围，又在重点行业和领域内有所突破。”李旭红说。

　　我国鼓励科技创新税收政策体系，主要包括减轻高新技术企业税负、鼓励研发经费投入、鼓励研发设备投资、鼓励科技成果转化等方面。比如，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%在所得税前加计扣除。

　　同时，对于引领新经济发展具有重要意义的软件和集成电路产业、技术先进型服务外包企业，也实行了专门的增值税、企业所得税等优惠政策，积极支持战略性新兴产业快速发展。“比如，集成电路技术水平越高可以得到的免税期越长，除了免税还可以减半征收或者给予15%或10%的优惠税率。”李旭红说。

　　除了企业所得税优惠，集成电路企业在增值税领域有一项与其他行业相比具有相当竞争优势的税收优惠政策，便是增值税允许留抵退税。“所谓留抵退税，即当购进成本所产生的增值税进项税金大于销售产品所产生的销项税金时，对形成的差额予以退税。”李旭红解释。

　　根据日前召开的国务院常务会议，从5月1日起实施三项增值税改革措施，这也将惠及众多科技企业。三项措施之一是将增值税小规模纳税人标准统一上调为500万元，并在一定期限内允许已经登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。这对很多中小型科技企业来说是一个重大利好。

　　福建创智汇达信息科技有限公司，去年销售收入124万多元，按照现行政策已超出一般纳税人的认定标准。“公司主要从事软件产品的开发和销售，按照现行规定认定为一般纳税人之后，因为进项抵扣非常少，整体税负将直接逼近17%。如果根据国家新政策选择保持小规模纳税人身份，可继续执行3%的征收率，减少了大约14%的税额，节税率超过80%，公司可将节省下来的资金投入到新产品和新技术的研发和推广中。”该公司负责人林永杰表示。

　　“国家在推广自主创新示范区的同时，不断加大对科研人员创新的激励。”李旭红说。比如，在原有国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税政策基础上，陆续出台了科研机构、高等院校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人可以延期缴纳个人所得税。

　　加大对科技成果转化的政策激励，有利于激发创新活力，提升经济竞争力，促进民生改善。日前，国务院常务会议决定，在落实好科技人员股权奖励递延纳税优惠政策的同时，对因职务科技成果转化获得的现金奖励给予税收优惠。

　　新规明确，对依法批准设立的非营利性科研机构、高校等单位的科技人员，通过科研与技术开发所创造的专利技术、计算机软件著作权、生物医药新品种等职务创新成果，采取转让、许可方式转化成果的，在相关单位取得转化收入后3年内发放的现金奖励，减半计入科技人员当月个人工资薪金所得计征个人所得税，减轻税收负担，促进科技成果转化提速。

　　“科技成果转化个人所得税政策关系到广大科研人员的切身利益。此前对于科技成果转让、许可的现金奖励，完全按照个人工资薪金缴纳个人所得税，导致科研人员实际获得感不强。根据新明确的优惠政策，实际税收负担将大大减轻，充分体现了国家对于促进科技成果转化的高度重视。”北京理工大学技术转移中心副主任陈柏强表示，这项政策的实施将有利于调动科研人员积极性，促进科技成果转化提速。

　　李旭红表示，从实践来看，促进创业创新的税收优惠政策还有进一步优化、加强的空间，将会在今后税制改革和调整完善中逐步加以解决。

　　5月1日起，上海市、福建省(含厦门市)、苏州工业园区将试点个人税收递延型商业养老保险。

　　“在试点地区实行的个人税收递延型商业养老保险，是由保险公司承保的一种商业养老保险，纳税人购买符合条件的商业养老保险产品的支出，可以在个人所得税前扣除一定额度，对养老金账户积累阶段的增值收益免税，等个人领取时，再按规定缴纳个人所得税。”税务总局所得税司司长邓勇介绍。

　　据悉，税务总局会同财政部等有关部门联合印发了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，不仅采纳了国际通行做法，还在领取环节给予了个人所得税优惠政策，同时，试点期间引入权威第三方平台进行联合监管，确保商业养老保险资金的安全性和投资的规范性。

　　“改变了此前个人储蓄性养老保险和商业养老保险没有税收优惠的现状，有利于调动个人参与养老账户积累的积极性，为个人养老增加新的资金保障。”邓勇说。

　　按照规定，在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬的个人，以及取得生产经营所得和承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人、承包承租经营者，都可以享受到税收优惠政策。

　　“试点政策从个人税收递延型商业养老保险的缴费、投资收益、领取3个环节作了税收优惠规定。”邓勇介绍，一是个人缴费支出环节可税前扣除，直接减轻个人当期税负;二是积累环节投资收益暂不征税，直接增加个人收益;三是个人领取环节，可以享受减免税优惠。

　　打好脱贫攻坚战是党的十九大提出的三大攻坚战之一。税务总局政策法规司司长罗天舒表示，税务部门集中梳理了影响力大、适用面广的系列扶贫优惠政策，将于近期专门发布《支持脱贫攻坚税收优惠政策指引》。

　　“现行的支持脱贫攻坚的税收政策约有100项，”罗天舒介绍，相关政策主要涵盖支持贫困地区基础设施建设、推动涉农产业发展、激发贫困地区创业就业活力、推动普惠金融发展、促进“老少边穷”地区加快发展、鼓励扶贫捐赠等六大方面。

　　“下一步，我们将进一步做好脱贫攻坚税收政策的宣传辅导，尽快发布支持脱贫攻坚税收优惠政策指引，帮助广大纳税人用足用好这些支持脱贫攻坚的税收政策，通过‘精准施策’推动‘精准脱贫’。”罗天舒说。

　　随着“一带一路”建设持续推进，越来越多中国企业正“走出去”在海外市场开展投资、并购等经济活动。国家税务总局日前集中发布了39份《国别投资税收指南》，为“走出去”纳税人提供更多的东道国税收信息。

　　税务总局国际税务司司长廖体忠27日说，结合各国税收政策变化情况，税务总局推出的税收指南以投资信息为核心，已经涵盖了境外投资目的地基本营商环境、现行税收制度、双边税收协定(协议或安排)、投资涉税风险及税收争议解决等多方面内容，对实际工作具有较强指导意义。

　　“截至目前，税务总局已经累计公开发布75份税收指南，基本覆盖了‘一带一路’沿线国家和地区。”廖体忠说，考虑到不同国家和地区税制的变化，税务总局同时建立了税收指南动态更新机制，确保其中境外税收资讯内容的及时性、准确性和有效性。

　　廖体忠介绍，在此次集中发布的39份税收指南中，有16份是国别税收信息研究的最新成果，涉及老挝、白俄罗斯、马来西亚等“一带一路”沿线国家和地区。同时，有23份则是对已发布版本的更新完善，涉及埃塞俄比亚、越南、巴基斯坦等国家，将帮助企业及时了解投资目的地税收政策变化情况。

　　为进一步提升税收服务“一带一路”建设效果，税务部门目前正积极扩大我国税收协定网络。截至2017年底，我国税收协定网络已经覆盖全球107个国家和地区，为跨境投资和经营企业在东道国享受公平待遇、有效解决纠纷、维护税收权益提供了法律依据。

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