2018年预算收支安排依然是紧平衡

郑瑟

　　在今年全国两会结束后不久，国务院召开多次常务会议部署落实《政府工作报告》提出的减税降费措施。

　　5月1日，降低税率水平、统一增值税小规模纳税人标准、退还部分企业的留抵税额等3项深化增值税改革政策开始实施。当天，北京梅赛德斯—奔驰销售有限公司发布声明表示，根据国家调整增值税税率政策，公司将依照该政策对价格的实际影响，自5月1日起相应下调在售车辆的厂家建议零售价。北京奔驰汽车有限公司则预计通过此次增值税改革，2018年可减税2亿元左右。“公司将利用盘活的资金流投入研发和营销项目，进一步增强自主创新能力。”北京奔驰汽车有限公司财务与会计部总经理郭锐说。

　　一系列政策惠及“双创”和中小企业。在增值税改革措施实施后，浙江湖州零贰壹柒装饰设计有限公司财务负责人何红梅第一时间来到办税窗口，申请把公司转为小规模纳税人。“我们公司2017年12月成立，主要从事建筑设计，能够取得的进项较少，转为小规模纳税人更适合公司需要。今年我们的目标销售额是200万元，预计可以减税25万元。”何红梅说。

　　令人关注的是，减税政策不仅直接为企业减负，同时还惠及消费者。中国石油化工股份有限公司表示，新政调整预计减少中石化相关税费38.5亿元，为公司节约大量资金，该公司5月1日下调了加油站汽柴油零售价格;中国国际航空股份有限公司也表示，税率下降为航空公司增收和票价降低带来空间……

　　“今年税收改革与政策调整具有诸多特点，尤其是举措多，接近20余项直接减税措施;覆盖广，涉及的税种较多，且大多数是现行税制中的重要税种;指向明，减税目标直指实体经济和民生改善，聚焦改革中的突出问题;措施实，确定的减税措施非常明确具体，操作性很强。这些改革举措的落地，对全面提升税收治理水平必将奠定良好的基础。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说。

　　“今年以来，国家持续出台了一系列减税降费措施，有效减轻市场主体负担，改善营商环境，对促进经济高质量发展起到重要作用。”中国财政科学研究院副院长白景明说。

　　值得注意的是，一系列减税措施，不但直接减轻了相关行业企业的税负，还促进了其他企业用能、物流等成本的下降。比如，近日国家发展改革委印发通知，决定将因电力行业增值税税率调整、电网企业留抵税额一次性退返腾出的电价空间，全部用于降低一般工商业电价。据统计，该项措施涉及金额约216亿元，可降低一般工商业电价每千瓦时2.16分，降幅达2.7%。

　　根据国家关于调整增值税税率的通知，自5月1日起铁路运输服务增值税税率从11%降至10%，中国铁路总公司决定，同时下浮铁路主要货物运价，据测算，此举全年将为社会降低物流费用超过30亿元。

　　减税对促进对外开放、鼓励企业“走出去”和“引进来”，发挥出积极作用。近日，福建省首笔外企享受再投资递延纳税业务备案顺利办妥，漳州科能电器有限公司的境外投资者获暂免征收预提所得税近150万元。“中国税收营商环境持续优化，新政策助力企业用分配利润再投资，通过递延纳税的政策红利‘生钱’。我们下定决心抓住新机遇，占领人工智能的制高点。”集团董事长吴毅禧说。

　　实施境外投资者境内利润再投资递延纳税，是一项鼓励国外投资者所获的税后利润追加投资所给予的税收优惠政策。“境外投资者分得的境内居民企业的利润再投资于鼓励类投资项目的，可实行递延纳税，暂不征收预提所得税，旨在更大程度上吸收已在中国境内投资的跨国公司持续再投资，有效抑制资本外流的冲动。这对稳定海外投资者的利益，激励外资企业投资热情，具有鲜明的政策导向。”李万甫表示。

　　今年定下了超万亿元的减税降费目标，但前4个月全国税收收入同比增长16.5%，远超经济增速，这引起一些业内人士的疑问：为何政府大力减税降费下，税收却仍保持高速增长?减税降费真的落地了吗?

　　接受第一财经采访的业界人士称，作为经济晴雨表，税收收入保持较快增长的背后，是中国经济稳中向好，企业效益和居民收入持续改善。而工业品价格处于相对较高水平，带动以现价计算的相关税收快速增长。

　　此外，多位财税专家告诉第一财经记者，近些年地方加强税收征管也是税收较高增速的一大原因。前几个月税收收入高增长并不意味着减税降费政策没有落地，相反不少企业收到实实在在的减税红包，前四个月非税收入负增长也是减负落地的体现。而随着增值税税率下调等重磅政策在今年5月1日推出，以及个人所得税减税政策年内实施等因素影响，后期税收收入增速将会回落。

　　国家行政学院教授冯俏彬告诉第一财经，一方面，国家大规模减税降费政策真正落地给企业减负;另一方面，地方为了维持支出，通过加价、卖地等方式来弥补损失，“一个手出，一个手进”，社会总负担水平并没有明显下降。而这背后就是中央与地方财政事权和支出责任改革尚未到位，政府收入体系还未理顺。

　　税收一直被视为经济的晴雨表。冯俏彬表示，税收增速与经济增速呈现正向关系，经济企稳增速越高，税收收入也会水涨船高。此外由于我国主要是增值税等为主的间接税税制，税收收入跟价格相关性更高，近些年工业商品价格处于较高水平，带动以现价计算的相关税收快速增长。

　　东方金诚研究发展部副总经理王青告诉第一财经，前四个月税收高增长主要缘于2017年以来工业产品价格上涨较快，带动增值税收入大幅增长。工业企业利润显著上升，推动企业所得税增速达到两位数。居民收入增长，特别是二手房交易量处于高位，直接导致个人所得税在前4个月同比增速达20.8%;此外，进口高增长也带动相关增值税、消费税和关税合计收入出现两位数增长。

　　前四个月税收收入高增长之下，不少人士担心这可能反映了减税降费政策没有真正落地。

　　山东财经大学财税研究中心主任潘明星告诉第一财经，政府减税降费并不意味着税收收入一直下滑。减税降费也是积极财政政策，通过给企业减税降费来增加企业投资能力，进一步促进经济增长，从而后期带来税收收入增加。这些年减税降费是实实在在的，它也促进了中国经济增速企稳。

　　王青表示，增值税是我国第一大税种，此次税率下调将下拉财政收入增速1.5~2.0个百分点，预计2018年全年财政收入增速将呈前高后低走势，最终不会高于上年7.4%的水平，也将显著低于名义GDP约10.0%的增速，应该说今年减税降费的效果将是实实在在的。

　　其实不少企业测算发现，能够享受到减税新政的实惠。比如山东万华化学集团股份有限公司负责人算了一笔账：以2017年全年销项税额为例，企业产生适用17%税率的销项税额32.3亿元，若增值税税率降至16%，销项税额将变为30.4亿元，减少了1.9亿元，扣除进项少抵扣部分影响，全年增值税减负将达7000万元。

　　随着多项降费政策在今年1月实施，前四个月非税收入8121亿元，同比下降8.8%。这也体现了降费成效。

　　中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经，减税颇有成效，要不然财政收入增速会更高。这也意味着未来减税有更大空间。

　　一位财政部人士预计，今年全年财政收入跟年初预算数据相差不会太大。即全国一般公共预算收入183177亿元，增长6.1%。

　　去年底召开的中央经济工作会议提出，大力降低实体经济成本，降低制度性交易成本，继续清理涉企收费，加大对乱收费的查处和整治力度，深化电力、石油天然气、铁路等行业改革，降低用能、物流成本。

　　2018年是贯彻党的十九大精神的开局之年，是改革开放40周年，也是决胜全面建成小康社会、实施“十三五”规划承上启下的关键一年。“在这关键一年，减税降费依然是供给侧结构性改革的重头戏之一。”程瑜说。

　　我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期。“要实现高质量增长，就需要企业加快转型升级步伐。”程瑜认为，对于企业而言，主要是降低微观层面的成本，不断增强自身的创新能力和盈利能力，提高成本转化率和附加值;对于政府而言，则主要是降低宏观层面的成本，通过短期政策措施的出台和长期体制机制的优化，为市场机制的有效运行营造良好的环境，以实现整个行业企业成本的合理化和最优化，提高经济社会运行效率。

　　自2017年底以来，相关部门对2018年的减税降费进行了部署。全国财政工作会议提出，继续实施积极的财政政策，增强财政可持续性，继续实施减税降费政策，进一步减轻企业负担。发展改革委于2017年12月底公布全国统一的政府定价的经营服务性收费目录清单，实现全国“一张网”动态化管理。从2018年起，中央定价收费项目由13项减少至5项，减少62%，地方定价收费项目平均每省由25项减少至13项，减少48%。

　　除了落实已出台的各项减税降费措施，发展改革委提出加大力度治理“红顶中介”和行业协会乱收费问题，防止违规收费、垄断收费抬头。财政部也提出健全收费基金项目动态管理机制和乱收费投诉举报查处机制，防止收费项目反弹。

　　对于进一步减税方面还有多大空间，程瑜认为，营改增将继续深化实施，未来增值税税率档次可在目前三档的基础上继续简并，进一步实现产业链总体减税。

　　营改增整体减税的同时，也出现部分纳税人税负不同程度上升的情况。就此，财政部税政司副巡视员袁海尧向经济日报·中国经济网记者表示，由于增值税特殊的抵扣机制，纳税人的税负水平在不同时点存在一定波动，财税部门对此高度重视，将密切跟踪试点运行情况，适时完善试点政策;继续加大政策宣传和辅导力度，帮助企业将政策用好用足。

　　“相比而言，降费方面的空间比减税更大。不少收费及费率、政府性基金等都具备一定的减免和降低空间，也有利于理顺政府与市场的关系，规范市场秩序，进一步激活市场主体活力。”程瑜建议，继续清理规范涉企收费工作，清理取消经营服务性收费和行业协会商会收费，降低通关环节费用，以降低企业成本。

　　企业关注的负担，不仅在于税收，同时还在于收费。名目繁多的收费，不仅给企业带来沉重的直接成本负担，也加重了操作不规范、随意性较大等制度性交易成本。

　　近年来国家大力推进收费清理改革，以涉企收费的“减法”换取市场活力的“加法”。今年《政府工作报告》强调，要大幅降低企业非税负担，进一步清理规范行政事业性收费，调低部分政府性基金征收标准，继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例，全年为市场主体减轻非税负担3000多亿元。

　　4月4日召开的国务院常务会议，明确了进一步清理规范政府性收费的政策措施。据介绍，在2017年降费6000多亿元的基础上，上述政府性收费降费措施预计全年可减轻企业负担2506亿元，加上发展改革委出台的降低经营服务性收费等措施后，预计全年合计减轻社会负担超过3000亿元。

　　如何将清理规范涉企收费落实到实处，并防止乱收费反弹?就此，财政部副部长程丽华表示，下一步的工作不仅要做好清费降费的“减法”，同时要做好事中事后监管的“加法”，尤其是监管还要进一步加大力度，“总之是通过综合施策来达到对企业的减负增效的目的，最终实现减负增效‘乘数’的效应，也是真正做到‘言必行，行必果’”。

　　日前对河北、广西等地进行了企业降成本专题调研的白景明向记者表示，从各地情况看，一系列减税降费的措施有效落地，减负作用明显，企业获得感普遍较强。

　　“我们会认真贯彻落实中央的决策部署，加快启动税收改革方案，同时启动个人所得税的修法。”针对社会关心的提高个税起征点问题，史耀斌介绍，提高个税起征点，会根据居民的基本生活消费水平的变化确定，提出政策性建议;此外，这次个税改革前所未有地增加了专项扣除，首选重点是老百姓最急需最关切的子女教育、大病医疗，将会根据实际情况具体确定专项扣除项目的规模和数目。

　　就社会关注的房地产税问题，史耀斌回应说，目前全国人大常委会预算工作委员会、财政部以及其他有关方面正在抓紧起草和完善房地产税法律草案。房地产税事关千家万户，总体思路是立法先行、充分授权、分步推进，会参考国际上共性的制度性安排，从国情出发来合理设计房地产税制度，如合并整合相关的一些税种、合理降低房地产在建设交易环节的一些税费负担等。

　　对于政府债务问题，肖捷强调，我国政府的负债率低于其他主要经济体和一些新兴市场国家的负债水平，预计未来几年我国政府的债务风险指标水平不会发生明显的变化。肖捷还指出，对于各类违法违规举债问题，将继续采取“开前门”和“堵后门”并举的措施，坚持谁举债、谁负责，“谁家的孩子谁抱”，严格落实地方政府的属地管理责任，债务人和债权人依法合理分担风险，同时将加大督查问责的力度。

　　针对在扶贫资金发放过程中，一些基层和局部地区存在挪用挤占、虚报冒领等现象，胡静林表示，要进一步堵住制度和管理上的漏洞，加大查处力度，对违纪违规问题，要发现一起、查处一起、问责一起、曝光一起。财政支农资金要加强日常监管，全面实施支农资金绩效管理，坚决防范发生在群众身边的“苍蝇式”腐败。让人民群众对资金如何使用、使用的效果心中有数，从而提高人民群众的获得感。

　　“今年的政府工作报告和预算报告，无论是对普通老百姓，还是对企业来说，减税的信号非常显著。”张连起委员认为。

　　根据政府工作报告和预算报告，2018年积极的财政政策取向不变，要聚力增效。采取的减税措施包括按照三档并两档的方向，调整增值税税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，预计全年再减税8000多亿元。加上进一步清理规范政府性基金和行政事业性收费等各种收费，将减轻税费负担1万亿元以上。

　　过去5年，我国着眼“放水养鱼”、增强后劲，率先大幅减税降费。分步骤全面推开营改增，累计减税超过2万亿元，加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施，共减轻市场主体负担3万多亿元。

　　“我们真切感受到国家为企业发展创造良好的营商环境，感受到减税降费力度，今年又将继续推进减税降费，给了我们更大的信心。”全国人大代表、湖北省保康县马桥镇尧治河村党委书记孙开林说，2013年以前，保康县磷矿石资源税从量征收，不分品位每吨15元，2013年作为全省资源税改革试点，适用10%的资源税税率从价计征。2016年7月1日，磷矿石资源税税率由10%降为7%，矿产资源补偿费降为零，停止征收价格调节基金，给企业带来实打实的优惠，遏制了磷矿生产“采富弃贫”“只啃白菜心”，减轻了企业负担。

　　“一系列减税降费措施对于激发微观主体活力，促进新旧动能转换势必产生进一步的积极作用。值得指出的是，2018年减税降费政策不仅保持了较大规模，而且与税制改革的结合更为紧密。”中国社科院财经战略研究院研究员张斌表示，增值税税率的进一步简并、小规模纳税人年销售额标准统一、实施企业境外所得综合抵免政策等企业所得税优惠政策以及个人所得税改革等一系列措施具有很强的针对性，实现减税降费目标的同时，税制和税收优惠政策也进一步趋于完善。

　　2018年，我国经济持续健康发展具有许多有利条件。同时，财政增收也存在一些压力和挑战。财政支出方面，各级财政必保支出较多，新增支出需求很大。综合判断，2018年财政收入继续保持向好态势与财政支出快速增长并存，预算收支安排依然是紧平衡。

　　在支出方面，预算报告明确，调整优化支出结构，确保对重点领域和项目的支持力度，严控一般性支出，提高财政资金使用效率，着力支持在打好防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治的攻坚战方面取得扎实进展，推动解决发展不平衡不充分问题;严格贯彻预算法，牢固树立过紧日子的思想，完善预算管理制度，全面实施绩效管理。

　　民生投入历来受到高度关注。近年来，我国不断加大财政投入力度，着力保障和改善民生。2017年，统一城乡义务教育学生“两免一补”政策，全国约1.43亿义务教育学生获得免学杂费、免费教科书资助;城乡居民基本医疗保险财政补助标准由每人每年420元提高到450元;机关事业单位和企业退休人员基本养老金标准提高了约5.5%;整合设立困难群众救助补助资金，惠及全国7797万困难群众……

　　2018年预算报告对提高保障和改善民生水平做了进一步安排，包括从2018年1月1日起，提高企业和机关事业单位退休人员基本养老金及城乡居民基础养老金水平;在部分地区开展个人税收递延型商业养老保险试点;全面推进城乡居民医保制度整合，将城乡居民基本医疗保险财政补助标准提高40元，达到每人每年490元;将基本公共卫生服务项目年人均财政补助标准再提高5元，达到每人每年55元;2018年支持新开工各类棚户区改造580万套，等等。

　　“经济发展的目的是为了保障和改善民生。国家财政不断加大对民生投入力度，一大批惠民举措落地实施，充分体现了以人民为中心的发展思想，人民获得感是实实在在的!”全国人大代表、江苏省民政厅厅长侯学元说。

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