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发达国家税收趋势 社保税占比逐年升

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发表于 2018-10-24 23:49:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
   55發達國家稅收趨勢 社保稅佔比逐年升.jpg

  图:分析认为,从节约税收徵管成本角度看,社会保障税收入潜力巨大(中新社)

  从未来人类社会发展的趋势看,包括社会福利在内的社会保障会进入一个新的阶段,而社会保障融资主要依靠社会保障税或社会保障费,从国际经验来看,个人所得税和公司所得税的减免幅度呈现上升趋势,社会保障税的收入地位会越来越高。

  现代社会保障制度建立以来,给世界各国人民带来了巨大的社会福利。但随着人口老龄化的到来,不少国家出现了社会保障资金缺口问题,社会保障成为了国家财政的沉重负担。更为严峻的是,一些高福利国家还出现了「福利病」,并因此开始对社会保障制度进行改革。

  不过,无论如何对社会保障制度进行改革,没有哪个国家会走回头路,即取消社会保障制度或取消社会福利制度。

  一、社保资金缺口增大

  不少国家出现社会保障资金缺口问题,不能仅从需求角度观察,还应从收入角度分析。从国际上看,社会保障税成为第一大税种有其必然性。这里有两种涵义:一是有的国家社会保障税或社会保障费已经成为第一大税种,这些国家的社会保障税收入规模及其在税收收入所占的比重还会进一步得到提高;二是社会保障税尚未成为该国第一大税种的国家,但从趋势上看,社会保障税迟早会成为该国的第一大税种。

  从发达国家的情况来看,社会保障税收入规模及其占税收总收入的比重基本呈现逐年上升趋势。在法国、西班牙、荷兰、瑞典、瑞士、葡萄牙、奥地利等国,社会保障税已成为第一号税种。以法国为例,该国社会保障税收入早在1984年就突然「发飙」,之後其收入地位的重要性就表现出来。

  此外,根据OECD(经合组织)公布的几个数据可充分说明问题。第一,除极少数国家之外,社会保障税收入在OECD成员国中具有举足轻重的地位,在成员国税收收入结构中是支柱性税种,社会保障税占税收收入的比重从1965年的18%上升到2016年的27%。

  第二,OECD成员国货物劳务税占税收总收入的比重自2000年至2015年期间都在30%以上,社会保障税所占比重25%以上,其中每一年居然都超过了个人所得税(23%以上)。

  第三,从具体国别情况看,美国社会保障税收入占税收收入的比重1965年为13%,十年之後突破20%,之後一直到2016年都在20%以上,最高时达到27%;法国社会保障税收入占税收收入的比重自1965年至2016年均在34%以上,占比最高达到44%以上,可见在法国,社会保障税收入地位高。

  二、课徵基础愈发雄厚

  社会保障税成为第一大税种有其充分的客观原因。

  首先,社会保障税课徵的基础越来越雄厚,课徵的基数越来越大。随着社会经济的不断发展,世界各国总的劳动力数量总体上看不断增加,劳动力数量增加,领取工资的人数就越来越多,加入社会保障的人数也会越来越多。个人所得税与公司所得税存在重复徵税的问题,未来趋势是逐步解决这两个税种的重复徵税问题,对个人所得税以及公司所得税的规模会受到影响。

  世界各国都在对个人所得税进行减税,对其税基也产生一定影响,而社会保障税税基越来越大,综合性税率也处於一定的水平。以美国为例,二战以後,美国社会保障税跃升为美国第二大税种,仅次於个人所得税,公司所得税的收入规模与社会保障税的差距比较大。而且,自20世纪50年代以来,美国社会保障税收入增速超过包括个人所得税、公司所得税在内的其他所有税种。

  其次,从世界各国税制结构变迁的趋势看,直接税成为主体税种是必然的,间接税的收入地位必然呈现下降趋势。货物劳务税在美国的收入地位越来越低,在欧洲国家的地位高,但随着税制结构的变迁,货物劳务税的地位会逐步降低,最终让位於社会保障税。这主要是由於作为交易性税种,降低货物劳务税税负,可以增加交易。而社会保障税作为直接税类税种,会随着税制结构的变化和升级,未来会展现出巨大的增长空间。

  三、社保项目渐多元化

  再次,从世界各国社会保障发展的趋势看,社会保障具有不可逆性,社会保障的项目会更加多元化,居民对社会保障的刚性需求会越来越高,其结果必然是社会保障税课徵范围会越来越宽,社会保障税的收入规模会越来越大。随着世界各国投放货币量越来越大,由此造成的资产泡沫也越来越大,经济风险累积越来越高,如果爆发金融危机,其造成的危害是巨大的。尽管「心理帐户」理论告诫投资者应设立稳健投资和风险投资两个帐户,但依然会有大量非理性投资者不设立稳健投资帐户。这就需要在金融危机爆发时有社会保障「兜底」,保障居民基本的生活水平,进一步提高社会保障税收入地位是必然的。

  第四,从经济发展的规律看,由於结构化投资和困境投资的存在,经济周期的存在是不可避免的,而且经济波动的幅度呈现扩张趋势,经济发展对社会保障的需求越来越大,从而会提高社会保障税收入的规模。改善和提高社会福利,不断提高居民社会保障水平是世界各国普遍追求的目标,必然要求不断提高社会保障税收入。

  最後,从税收徵管角度看,在税种功能相同或接近的情况下,徵管难度大的税种会逐步被徵管难度小的税种取代。社会保障税易於计算和徵收,针对工资计徵,纳税人难以隐瞒。相对而言,个人所得税、公司所得税等徵收难度。所以,从节约税收徵管成本角度看,社会保障税收入潜力巨大。

  【华发网根据中新社采编】

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