肯尼亚投资指南

郑瑟

　　“你好!”，一群肯尼亚小学生齐声喊道，他们正向着前方山上的一座木屋爬去。刘一梦涵老师开心地笑着说，“这是我们的一些新学生，中文是他们最喜欢的课程。”

　　据英国广播公司网站11月16日报道，位于肯尼亚马萨雷贫民区的长荣希望小学距内罗比市中心仅15分钟车程，但却让人感觉有天壤之别。附近的售货亭卖着中国填色书，点心在烧热的炉子上冒着气泡，小学生背着来自北京的帆布书包。

　　报道称，这是肯尼亚最穷的社区之一。中国公司在这里大力投资、修路、建住宅小区。许多公司现在转向投资教育，为首都郊区贫困的孩子们开发中文普通话教授课程。

　　刘一梦涵老师说：“这是了解不同文化的一条途径。除了学习新的语言，我们也教给他们我们的生活方式。明年，我们希望将肯尼亚的孩子们带到中国，让他们在中国练习普通话。”

　　报道称，现在肯尼亚生活和工作的中国人已超过4万人，文化和语言是影响中国人与当地人交流沟通的又一主要障碍。

　　“中国之家”是一个寻求促进中国公司与肯尼亚社会之间接触的非营利组织。该组织的露西·刘(音)说，克服这些障碍很重要。

　　她说：“中国与肯尼亚文化很不一样，尤其是我们对界限和时间的看法，弥合这种隔阂很难。我们都从自己的角度看待他人，因此有时难以沟通。每个人都需要多一些耐心。”

　　她说，野生动物保护也是造成关系紧张的一个原因。

　　她说：“象牙贸易使中国在肯尼亚的形象不佳，因为我们仍是世界上最大的象牙市场之一。”

　　肯尼亚是非洲经济基础较好的国家之一。经济以农业为主，茶叶、咖啡和花卉等出口及旅游业是外汇收入的主要来源。工业相对发达，日用品基本自给。1991年开始实行结构调整并取得成效。1997年起，国际货币基金组织以肯尼亚政府官员腐败为由中止向肯尼亚贷款，肯尼亚经济遭创。肯尼亚工农业相对比较落后，待开发项目较多，但同时也存在风险。

　　肯尼亚税收制度

　　(一)税收体系和制度

　　肯尼亚税务总局(Kenya Revenue Authority，KRA)负责估税、征收中央税和税收执法。肯税务局就居民或非居民源自或产生于肯尼亚的全部收入征税。应税收入包括：经营收益或利润、使用或占有财产的收益或利润、资本增益、赡养费或类似补助金、雇用或提供劳务的收益或利润、股息、利息、养老金、社会保障基金，以及其他应税的收入，包括保险偿赔、社会保障金的发放等。

　　肯尼亚属于税收体系相当复杂的非洲国家，实行属地税制和属人税制，以属地税制为主，对所得税方面实行属人税制。肯尼亚本地企业的跨境经营所得、肯尼亚居民的海外工作收入以及外国银行使用来濒于肯尼亚境内的收益进行海外投资或贸易所得，都应向肯尼亚当局纳税。肯尼亚税收体系包括各种税种及豁免、零税率、退税和债务冲销等。企业需先在肯尼亚税务总局注册，领取纳税识别码，再完成相关纳税手续。企业需在每财年底(6月)之前缴纳所有税款。

　　(二)主要税赋和税率

　　肯尼亚的主要税种包括所得税、增值税、消费税、营业税和关税。肯尼亚税务总局 (KRA) 是该国税收的征收、管理、监督部门。

　　1、公司所得税

　　所有在肯注册的公司所得税率均为30%，未在肯注册的外国公司应缴所得税率为37.5%。企业在肯尼亚所得收入都应缴纳所得税。

　　2、资本所得税

　　2015年1月1日，肯尼亚对矿产和石袖业征收资本利得税。外国投资者将被征收处置该行业固定资产所得收益的37.5%，本国投资者税率为30%。目前，该税率仅适用于2014/20 15财年。该税率几乎为其他资产(包括土地、建筑、股份等)的资本利得税(5%)的八倍。

　　3、个人所得税

　　个人所得税税率为10%至30%。应纳税收入包括所有业务所得、红利、利息和财产所得。个税起征点为月收人 10164肯先令，起征税率为 10%;月收人达到38893肯先令及以上，税率为 30%。

　　4、增值税

　　制造、贸易、服务类公司申请增值税注册的最低要求为年最低营业额不低于300万肯先令。增值税率为 16%，注册增值税的公司可对其生产的投人申请抵扣。未经加工的农产品和航空器材免征增值税。东共体成员国对来自其他成员国的出口货物征收增值税时，以出厂前价格为基准，不包括运输和保险费用。

　　肯尼亚财政部拟自 2016年8月起，对汽油产品新征16%的增值税，有关议案正待议会审核。长期以来，肯尼亚对汽油产品免征增值税，此次征税将有望为肯尼亚每年新增 135亿肯先令(约 1.5亿美元)收人。

　　5、营业税

　　年营业额在50万-500万肯先令之间的纳税人需要交纳营业税，税率为销售额的 3%。

　　投资争端解决

　　在肯尼亚经营的跨国公司，多选择采用仲裁的形式解决争端。肯尼亚是1958年《外国仲裁裁决承认和执行公约》的成员国，符合条件的外国仲裁机构的裁决可以在肯尼亚得到执行。在2013年，肯尼亚通过立法的形式，在首都内罗毕建立了内罗毕国际仲裁中心(Nairobi Center for International Arbitration, NCIA)。

　　同时，肯尼亚也是投资争端解决国际中心(ICSID)的成员国。对于投资者与肯尼亚政府间出现的投资争端，在救济无效的情况下，投资者可以根据本国与肯尼亚签署的投资协定，向ICSID寻求救济。

　　肯尼亚拥有独立的法院系统。但从实践来看，因当地法院能力有限、缺乏透明度，以法院诉讼的形式解决投资争议，效果通常不尽人意。

　　海外投资风险防范

　　企业在海外投资过程中面临的风险大致可以分为两类：政治风险和非政治风险。

　　政治风险是企业海外投资过程中最不可预期的风险。一方面，部分东道国家政局不稳定，民族冲突和宗教冲突此起彼伏，有时甚至爆发内战，给投资者带来巨大损失;另一方面是政治暴力事件。由于贸易保护主义的驱动，以及经营过程中由于劳动权益问题引发的罢工事件，给企业经营带来很多困难。政治风险的最终表现一般是政府违约，如终止合作、国有化、征收等。

　　非政治风险的种类比较多，主要的法律风险有：

　　(1)投资前未能充分进行项目考察和东道国法律环境调研，导致投资未能实现预期效果，甚至违反东道国有关外资、土地、环境、税务或劳工方面的法律;

　　(2)东道国货币贬值带来的汇率风险，造成进口材料价格上涨，投资收益缩水;

　　(3)因轻视合同谈判和签署，未仔细审核合同中的付款条款、价格调整条款、违约条款和免责条款，给自己制造交易陷阱或者违约风险。

　　对于政治风险，我们建议企业在“走出去”之前调研东道国的政治环境和宗教环境。如东道国存在一定的政治风险，且该东道国属于多边投资担保机构(MIGA)的成员国，企业可以向MIGA申请担保。MIGA对投资者在东道国遇到的政治风险(征收风险、货币转移限制、违约、战争和内乱风险等)提供担保，并对投资者与东道国之间的投资争端提供调解服务。同时，中国出口信用保险公司也为中国企业提供海外投资保险，对中国企业因东道国发生的汇兑限制、征收、战争及政治暴乱，以及违约风险造成的经济损失进行赔偿。

　　对于非政治风险，首先，我们建议企业从以下方面规避风险或者将损失将多最低：

　　(1)对东道国的外资准入政策、投资优惠政策、产业发展政策、企业组织形式、税收制度、劳动法律制度、环保以及外汇管理制度等进行调研;因肯尼亚政府部门自主裁量权比较大，甚至不同部门之间的意见相左，企业在向政府部门申办业务前，应事先向该部门详细了解业务流程;

　　(2)审慎对待招标文件和合同条款，尤其是价格条款、免责条款和违约条款，避免出现纠纷时处于被动地位;

　　肯尼亚外汇制度

　　肯尼亚没有外汇管制。在提供相关凭证和证明材料后，肯尼亚居民和非居民即可自由地开展以外汇作为支付手段的商品或服务(包括经常项目和资本项目)买卖活动，向特许银行申请获得外汇融资便利，任何公司和个人无需申请便可在商业银行开设外汇账户。外资利润汇出自由，外籍人员外汇收人在缴纳个人所得税后可全部汇出，每笔汇款最低收费1500肯先令。肯尼亚对出入境人员携带外汇金额没有限制，但超过5000美元的需在海关登记。

　　并购制度

　　根据肯尼亚竞争局(Competition Authority of Kenya)的规定，肯尼亚竞争局将根据并购交易的规模收取申请费(filing fees)，具体标准为：并购规模为1-500亿肯先令的，申请费用为100万肯先令;并购规模超过500亿肯先令的，申请费用为200万肯先令。

　　企业在实施并购之前，应事先获得肯尼亚竞争局的批准。并购产生的财产转移，无须缴纳资本所得税。

　　肯尼亚政府对外资的征收以及政府取消许可

　　近年来肯尼亚并未发生政府征收行为，肯尼亚政府也不鼓励征收行为。2010年宪法规定，除非处于国家安全或其他重要事项的考虑，宪法保证投资者的投资安全。在发生征收行为时，宪法要求政府要给予及时的、公平的赔偿。

　　实践中，肯尼亚政府几乎从未取消过其已经签发的许可。如果申请人在申请许可的过程中存在欺诈行为，或者经营中存在违反许可条件的行为，则肯尼亚政府可以单方收回许可。投资者在收到肯尼亚政府收回许可的通知后30日内可以向肯尼亚投资局申诉。

　　根据参考消息网、总会商事法律服务中心、中国经济网等采编【版权所有，文章观点不代表华发网官方立场】